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南平小规模增值税税收优惠

2022-04-27 12:46

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然后,申报和实际缴纳2020年12月份增值税是在2021年1月份申报期,而且因12月份应纳税额为4万元所以实际只抵减了4万元,还结余0。5万元结转下期再享受抵减。
最关键的问题来了,上述加计抵减额是在2020年12月份计提、抵减(实际享受)加计抵减额时计入12月份的“其他收益”科目,还是在2021年1月份缴纳增值税时再计入“其他收益”科目?再者,是按计提金额4。5万元计入还是按实际抵减额4万元计入“其他收益”科目?
如果计提和抵减加计抵减额与实际缴纳增值税均在同一纳税年度,这个问题还不怎么明显,对于企业所得税的影响不大。
但是,如果计提、抵减加计抵减额与实际缴纳增值税不在同一纳税年度,如本案例中的计提和抵减加计抵减额(实际享受加计抵减优惠)的时间为2020年12月份,实际缴纳增值税是在次年2021年1月份,那对于所属年度应纳税所得额的计算,相应对于应缴企业所得税的影响就大了,特别是面临小型微利企业应纳税所得额条件临界点等税收优惠政策能否适用时,影响更大。
按照财政部会计司所明确的口径,享受“加计抵减政策”和“加计抵减15%政策”的纳税人,在实际缴纳增值税时应按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。据此:
对于增值税加计抵减额,在计提时不做会计处理也不做企业所得税的处理,只需且应当自行单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。在实际缴纳增值税的当月,按享受的加计抵减额贷记“其他收益”科目,同时相应也就计入了企业所得税的应纳税所得额。
如上述案例,闻涛教育培训服务有限公司虽然是在2020年12月份计提的加计抵减额4。5万元,也在当月实际抵减了4万元加计抵减额,但12月份当月不做会计处理。待到申报缴纳2020年12月份增值税的2021年1月份,则应借记“应交税费——未交增值税”4万元,贷记“其他收益”4万元。
该公司12月份当期销项税额-当期可抵扣进项税额后的应纳税额为7万元,上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额后的“当期可抵减加计抵减额”为5万元,则增值税实际应纳税额为2万元。该公司应在2021年1月份申报缴纳2020年12月份增值税时,实际缴纳2万元。相关会计处理:南平小规模增值税税收优惠
借:应交税费——未交增值税 7万元假设2。闻涛旅游服务有限公司2020年12月的当期可抵减加计抵减额为5万元,12月份增值税应纳税额4万元。在2020年12月实际抵减4万元后,所结余可抵减加计抵减额1万元结转至2021年继续抵减。
综上,享受增值税“加计抵减(10%)政策”和“加计抵减15%政策”的纳税人,实际所抵减的加计抵减额计入企业所得税应纳税所得额的时点,既不是在计提加计抵减额的月份,也非实际抵减加计抵减额的月份,而是在实际申报缴纳已抵减加计抵减额后缴纳增值税(含申报应纳税额为0元)的当月,简单的说,在正常情况下就是“以加计抵减额实际抵减了增值税应纳税额的次月”,按所抵减的加计抵减金额贷记“其他收益”科目,同时相应计入当期的利润总额(应纳税所得额),缴纳企业所得税。
农产品行业中,农业生产者销售自产农产品免增值税,同时农产品收购企业可以凭借农产品销售入账凭证、自行开具的农产品收购入账凭证来抵扣增值税。但农产品收购入账凭证只能在企业向从事农业生产的自然人收购时开具,并且在很多地区仅限于在本县(市、区)范围内使用。因此实践当中主要产生了两种具有涉税风险的业务模式,第一种就是,收购企业并不直接从农户手中购入农产品,而是由个别大户从大量的农户手中收购农产品,整合销售至收购企业,收购企业凭借大户提供的农户信息等证明等材料自行开具农产品收购入账凭证用于抵扣。第二种是收购企业在外省市收购农产品时,通过本省市从事农业生产的自然人/单位信息申请开具农产品收购入账凭证用于抵扣。这两类业务中,税务机关通常以票货分离、不合农产品收购入账凭证开具和抵扣规则为由追究收购企业虚开用于抵扣税款入账凭证的法律责任。南平小规模增值税税收优惠
在废旧物资行业,废旧物资的来源除了少数来自于大型有资质的生产企业以外,大多来自于社会生活,废旧物资经营者多是散户或者投售人,无法开具增值税专用入账凭证,或者仅能开具3%的增值税专用入账凭证。自2008年以后,废旧物资行业优惠政策取消,源头入账凭证问题长期无法解决,行业企业纳税压力率居高不下。源头无票问题导致了废旧物资行业通过挂靠、提供”跑腿”服务,代理个人去税务局开具生产经营所得收入凭证,并将凭证给予企业入账。入账凭证等方式取得进项入账凭证进行抵扣,而这类行为很容易引起涉税风险。挂靠、提供”跑腿”服务,代理个人去税务局开具生产经营所得收入凭证,并将凭证给予企业入账。入账凭证的业务模式当中,都会产生货物流、入账凭证流、资金流三流不一致的问题,从而引起税务机关的稽查,产生被认定为虚开增值税专用入账凭证的风险。南平小规模增值税税收优惠
由于煤炭资源的紧缺性,各个煤矿处在卖方市场,因此煤炭贸易企业、用煤企业在采购时无法取得足额的增值税专用入账凭证,同时,基于我国公路运输主要由个体运力从事的现状,煤炭购销业务中发生的运输成本无法取得足额的入账凭证,因此煤炭贸易企业、用煤企业面临企业所得税和增值企业纳税压力担过重的问题。为解决上述问题,多数煤炭贸易企业、用煤企业选择通过第三方取得增值税专用入账凭证,进而引发虚开风险。而其中最具争议的涉嫌虚开的模式主要有两种:
第一是挂靠模式,即小煤矿挂靠大型煤矿厂经营,个体运力挂靠运输企业名下,由被挂靠方根据实际业务情况开具增值税专用入账凭证。由于挂靠方、被挂靠方法律意识薄弱,在达成口头挂靠协议后疏于签订书面的挂靠合同,导致税务机关对挂靠的真实性产生怀疑,进而认定开受票企业双方无真实业务,涉嫌虚开。

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